中華人民共和國耕地占用稅法和云南省適用稅額方案知識問答

一、《中華人民共和國耕地占用稅法》何時開始施行？

2018年12月29日《中華人民共和國耕地占用稅法》由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議通過，自2019年9月1日起施行。2007年12月1日國務(wù)院公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時廢止。

二、耕地占用稅立法的指導(dǎo)思想和原則主要是什么？

一是落實稅收法定原則。《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實稅收法定原則”，制定耕地占用稅法是重要任務(wù)之一。

二是稅制平移原則。耕地占用稅立法堅持稅制平移，將《暫行條例》上升為法律，保持了稅制框架和稅負水平總體不變。同時，根據(jù)實際情況，對個別征稅事項作出相應(yīng)調(diào)整。

三是適當(dāng)授權(quán)的原則。在全國統(tǒng)一稅制前提下，《中華人民共和國耕地占用稅法》以各地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位）人均耕地面積為依據(jù)，分別規(guī)定了各地區(qū)每平方米耕地的差別化稅額，分為10至50元、8至40元、6至30元、5至25元四個檔次；各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述稅額幅度內(nèi)提出，報同級人大常委會決定，并報全國人大常委會和國務(wù)院備案。

四是強化征管的原則。《中華人民共和國耕地占用稅法》對稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機制和工作配合機制等稅收征管事項作了明確規(guī)定，要求稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。縣級以上地方人民政府自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)定期向稅務(wù)機關(guān)提供農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、臨時占地等信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強耕地占用稅征收管理。

三、征收耕地占用稅的目的是什么？

《中華人民共和國耕地占用稅法》第一條規(guī)定：為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，制定本法。

四、耕地占用稅納稅人是如何規(guī)定的？

《中華人民共和國耕地占用稅法》第二條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。

《中華人民共和國耕地占用稅法》第四條規(guī)定：耕地占用稅的稅額如下：

（一）人均耕地不超過一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；

（二）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；

（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；

（四）人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。

各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

同時，《中華人民共和國耕地占用稅法》第四條對各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的最低平均水平作了規(guī)定。其中，云南省的平均稅額不得低于20元/平方米。

六、耕地占用稅的計稅依據(jù)是什么？耕地占用稅是如何計征的？

《中華人民共和國耕地占用稅法》第三條規(guī)定：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。

七、占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的是否征收耕地占用稅？

《中華人民共和國耕地占用稅法》第十二條第一款規(guī)定：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。

八、占用基本農(nóng)田如何征收耕地占用稅？

《中華人民共和國耕地占用稅法》第六條規(guī)定：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照本法第四條第二款或者第五條確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按百分之一百五十征收。

九、臨時占用耕地需要繳納耕地占用稅嗎？

《中華人民共和國耕地占用稅法》第十一條規(guī)定：納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

十、什么情況下占用耕地及其他農(nóng)用地不需要繳納耕地占用稅？

《中華人民共和國耕地占用稅法》第二條第二款規(guī)定：占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

《中華人民共和國耕地占用稅法》第十二條第三款規(guī)定：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

十一、什么情況下可以享受耕地占用稅的減征？

《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第二款規(guī)定：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第三款規(guī)定：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

十二、耕地占用稅有哪些免征優(yōu)惠政策？

《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第一款規(guī)定：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第三款規(guī)定：農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第四款規(guī)定：農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

十三、依法享受耕地占用稅減征、免征優(yōu)惠政策之后，原占地用途發(fā)生了改變，需要補交耕地占用稅嗎？

《中華人民共和國耕地占用稅法》第八條規(guī)定：依照本法第七條第一款、第二款規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。

十四、耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和申報繳納時間是如何規(guī)定的？

《中華人民共和國耕地占用稅法》第十條第一款規(guī)定：耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

十五、耕地占用稅的征收管理是如何規(guī)定的？

《中華人民共和國耕地占用稅法》第十四條規(guī)定：耕地占用稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

十六、新的云南省耕地占用稅適用稅額是如何確定的？

為了貫徹實施《中華人民共和國耕地占用稅法》，合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，2019年7月25日，云南省第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議審議了省人民政府提出的《云南省耕地占用稅適用稅額方案（草案）》。會議同意省人民政府提出的方案和省人民代表大會財政經(jīng)濟委員會審議意見的報告，決定：

（一）云南省各縣（市、區(qū)）耕地占用稅適用稅額，按照新的《云南省耕地占用稅適用稅額表》執(zhí)行。

（二）占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額依照當(dāng)?shù)卣加酶氐倪m用稅額執(zhí)行。

十七、新的云南省耕地占用稅適用稅額的制定原則是什么？

一是總體原則平移。保持現(xiàn)行適用稅額的最高類（30元/平方米）、最低類（18元/平方米）不變，同時，對占用園地、林地等其他農(nóng)用地的適用稅額不作降低，依照當(dāng)?shù)卣加酶氐倪m用稅額執(zhí)行。

二是簡化稅額分類。將全省耕地占用稅適用稅額劃分為5類，一類為人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，適用稅額為30元/平方米；二類為人均耕地高于0.5畝但不超過1畝的地區(qū)，適用稅額為26元/平方米；三類為人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，適用稅額為23元/平方米；四類為人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，適用稅額為20元/平方米；五類為人均耕地超過3畝的地區(qū)，適用稅額為18元/平方米。

三是適當(dāng)考慮各地的經(jīng)濟發(fā)展水平。為支持打贏精準脫貧攻堅戰(zhàn)，統(tǒng)籌考慮“三區(qū)三州”等深度貧困縣的適用稅額。

四是不再單獨確定大型水電站的適用稅額。對大型水電站按照屬地稅額進行征收，不再單獨確定適用稅額。

五是全省稅負略有下降。調(diào)整后的全省耕地占用稅平均稅額為21.3元/平方米，與現(xiàn)行的22.2元/平方米相比有所降低，半數(shù)以上縣、市、區(qū)稅額下降。

十八、新的云南省耕地占用稅適用稅額何時開始施行？

自2019年9月1日起與《中華人民共和國耕地占用稅法》同步施行。